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绝密!轻松做底稿的三大重点!

时间:2026-01-13 05:34:03
绝密!轻松做底稿的三大重点!
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轻松做底稿的三大重点如下:重点一:清目标,搭框架常规底稿类型:常规实质性底稿涵盖收入、成本、长期资产、费用、薪酬、往来、投资筹资、货币资金等。做底稿顺序:一般先做简单的底稿,形成“底稿感觉”后再做复杂的,符合认知规律。但年报时可能一开始就遇到有难度的底稿,此时需清楚目标、搭建框架。审计目标:各事务所对每个底稿有具体规定,主要是各项认定目标,最终要对财务报表有无错报发表意见。具体到每张底稿,目标能让我们明确重点关注内容,更好地进行风险审计,将精力聚焦在高风险处。例如收入底稿中,收入确认方法和确认时点就是重点。搭建框架方法:若不知目标与框架,可参考事务所底稿模板,模板中会写明审计目标和基本程序框架。第一次做可按程序边做边摸索,同时结合上年底稿,因为模板一般化,上年底稿定制化,两者结合更有方向。重点二:汇资料,做程序汇总资料:常规方法:凭借底稿里的资料索引按图索骥汇总今年所需资料。在不清楚底稿做法和客户情况时,此方法保险常规,但可能知其然不知其所以然。优化方案:整理出资料清单后,将资料、程序和相关目标联系起来,形成“资料——程序——相关目标”的链接,明确资料用途;假设自己是阅读者,检查资料表达是否清晰,有无歧义,若有则加具化说明,这样能提高沟通效率,加深对资料的理解。汇总资料和沟通获取资料是审计重要关卡,涉及与各方沟通,重要资料若不易获取,需汇总到上一级持续跟踪。执行程序:程序与目标关系:获取资料是为了执行程序,执行程序是为了达到审计目标。工作难点:审计工作琐碎,遇到底层数据量大、财务基础差的公司会更累。企业财务水平越好、基础越完善,审计基础工作越轻松,能将更多精力放在风险思考与应对上。基础差时,很多时间花在搭建财务基础上,提效需在协助客户财务规范过程中逐步实现。优化程序的方法:精通Excel操作技术,略懂简单编程技术,有助于分析基础数据、执行重复工作;做程序时先分步骤,融入“方法—目标”的思考路径,执行前有节奏思考,细分步骤后易发现可改善之处,从而提效,这有助于形成处理问题的SOP,利于系统化全局思考。重点三:融思考,做记录融入思考:培养习惯:融入思考、做好记录需慢慢培养习惯,且在繁忙工作中易被遗忘。做底稿要求:做底稿不能纯粹为了完成而做,要思考数字间逻辑关系、会计处理是否有误、企业回复是否前后矛盾等。做底稿是识别异常的过程,会计师要保持职业警觉,不能全盘信任企业资料。关注异常情况:善于发现财务数据中可能存在的异常关系,如收入增长明显但应收账款周转率下降很多,可能存在虚构收入;企业12月末临时计提大额费用或确认大额收入,要引起关注和怀疑,并执行相关程序核实真实性、完整性、合理性,判断是否符合商业逻辑、具有商业实质。做好记录:记录内容:包括重要资料获取过程,如如何获取企业网银账单、银行函证回函等,这些控制过程需记录在底稿中。记录意义:记录能反映所做工作、独立性以及职业怀疑,是最终抗辩的绝佳证据。复核时发现,若公司情况变化但底稿内容与去年一样,说明做底稿的人未融入太多思考。底稿能反映做底稿人的质量、花费精力等情况,能做好底稿的会计师才可能成为优秀的会计师。
时间:2026-01-13 05:34:07
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